Poradnik · Optymalizacja podatkowa
Fundacja rodzinna Q&A
Ponzaj odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania dotyczące fundacji rodzinnej.
01
Czym jest fundacja rodzinna? Do kogo jest skierowana?
Fundacja rodzinna to osoba prawna powołana w celu gromadzenia i zarządzania majątkiem oraz jego ochrony na potrzeby beneficjentów – najczęściej członków rodziny fundatora. Jest skierowana przede wszystkim do przedsiębiorców, właścicieli firm i osób posiadających znaczący majątek, którzy chcą zaplanować jego sukcesję, uniknąć rozdrobnienia w kolejnych pokoleniach oraz zapewnić bliskim długoterminowe wsparcie finansowe. Czasami fundacja rodzinna wykorzystywana jest jako optymalizacja podatkowa.
- lepsze zarządzanie majątkiem prywatnym
- bezpieczne i długoterminowe wsparcie dla bliskich
- legalna optymalizacja podatkowa
02
Jak założyć fundację rodzinną w Polsce? Ile trwa założenia fundacji rodzinnej?
Fundację rodzinną zakłada fundator poprzez sporządzenie aktu założycielskiego lub testamentu w formie aktu notarialnego oraz wniesienie majątku o wartości co najmniej 100 000 zł. Fundacja uzyskuje osobowość prawną z chwilą wpisu do rejestru fundacji rodzinnych prowadzonego przez Sąd Okręgowy w Piotrkowie Trybunalskim. Cały proces – od wizyty u notariusza do rejestracji – trwa zazwyczaj od 3 miesięcy do 12 miesięcy, w zależności od kompletności dokumentów, szybkości działań. Najdłuższą fazą jest faza wpisu w Sądzie Okręgowym w Piotrkowie Trybunalskim.
03
Czy beneficjenci fundacji rodzinnej płacą podatek od otrzymanych świadczeń?
Zasady opodatkowania po stronie beneficjenta zależą od jego stopnia pokrewieństwa z fundatorem. Fundator oraz osoby należące do tzw. grupy zerowej (małżonek, zstępni, wstępni, pasierb, rodzeństwo, ojczym, macocha) są zwolnieni z podatku PIT od otrzymanych świadczeń. Pozostałe osoby płacą PIT. Warto pamiętać, że podatek CIT uiszcza fundacja, a nie beneficjent – nie dochodzi zatem do podwójnego opodatkowania w rodzinie najbliższej. Ważnym aspektem jest również, fakt, że świadczenia wypłacane z fundacji rodzinnej nie podlegają pod składkę zdrowotną.
04
Jak fundacja rodzinna jest traktowana przy wypłacie dywidendy ze spółek?
Dywidendy otrzymywane przez fundację rodzinną z korzystają ze zwolnienia CIT. Fundacja rodzinna korzysta z tzw. podmiotowego zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT. Oznacza to, że w przeciwieństwie do zwykłych spółek kapitałowych fundacja rodzinna nie musi posiadać np. 10% udziałów. Nawet jeśli posiada 1%, otrzymana dywidenda jest zwolniona z CIT. Nie ma wymogu posiadania udziałów przez 2 lata. Dywidenda jest zwolniona z podatku nawet wtedy, gdy fundacja otrzyma ją dzień po objęciu udziałów. Warunkiem jest jedynie to, aby posiadanie udziałów/akcji mieściło się w zakresie dozwolonej działalności gospodarczej fundacji (co w przypadku udziałów w spółkach kapitałowych jest zawsze spełnione). Zwolnienie to czyni fundację atrakcyjnym narzędziem do akumulowania i reinwestowania zysków z działalności gospodarczej.
05
Czy wniesienie majątku do fundacji rodzinnej wiąże się z obowiązkami podatkowymi?
Samo wniesienie majątku do fundacji rodzinnej przez fundatora jest neutralne podatkowo – nie podlega PIT lub CIT. Fundacja nie płaci również podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC) z tytułu otrzymania tego majątku. Opodatkowanie powstaje dopiero w momencie ewentualnego zbycia składników majątkowych przez fundację (np. sprzedaży nieruchomości lub udziałów) – dochód z takiej sprzedaży wchodzi do puli, od której naliczany jest CIT przy wypłacie świadczeń beneficjentom. Jeśli fundacja sprzedaje udziały w spółce, które posiadała przez jakiś czas, lub nieruchomość, którą wcześniej wynajmowała – nie płaci ani grosza CIT w momencie sprzedaży. Pieniądze ze sprzedaży mogą być dalej reinwestowane bez opodatkowania. Z drugiej strony jeśli fundacja zacznie działać jak deweloper lub „flipper” (kupuje tanio, szybko remontuje i sprzedaje z zyskiem), fiskus na pewno uzna takie działania jako zwykłą działalność gospodarczą. Wtedy fundacja zapłaci karną stawkę 25% CIT od razu od wypracowanego zysku, bez odroczenia zapłaty CIT przy wypłacie środków beneficjentom.
06
Czy fundacja rodzinna płaci podatek CIT od swojej działalności?
Co do zasady fundacja rodzinna jest zwolniona z podatku CIT w zakresie działalności dozwolonej ustawowo, np. najmu nieruchomości, udzielania pożyczek beneficjentom, obrotu papierami wartościowymi czy udziałami w spółkach. Opodatkowanie pojawia się dopiero na etapie wypłaty świadczeń na rzecz beneficjentów – fundacja płaci wówczas 15% CIT od wartości przekazanego świadczenia. Jeśli fundacja prowadzi działalność wykraczającą poza katalog dozwolony, nadwyżka podlega opodatkowaniu sankcyjną stawką 25% CIT.
Kontakt
Skontaktuj się z nami
Opisz nam swoją sprawę — przeanalizujemy ją i zaproponujemy konkretne rozwiązanie. Pierwszy kontakt nic nie kosztuje, a odpowiedź otrzymasz zwykle jeszcze tego samego dnia roboczego.